Recuperación de la retención en el extranjero

Ahora que estamos en época de presentación de declaraciones de la renta, es frecuente que lleguen consultas o dudas sobre la tributación de los dividendos. Un punto que suele generar muchas dudas es la recuperación de las retenciones de las acciones de compañías extranjeras (retención en origen).

Vamos a tratar de explicar como se pueden recuperar y que variables hay que tener en cuenta para ello.

¿Se puede recuperar la retención en origen?

Si, se puede recuperar mediante la declaración de la renta. Pero hay que tener en cuenta que se recuperará mayor o menor proporción en función de las circunstancias personales de cada uno. Para entenderlo v ser conscientes de las limitaciones que vamos a tener, es bueno leer las siguientes lineas basadas en los comentarios que Ceroceroseix hizo completando una entrada hace ya tiempo.

¿Que se recupera?

La ley dice que el dividendo que haya soportado retención previa en el país de origen de la renta, se podrá aplicar en la declaración del IRPF la deducción en la cuota con las siguientes limitaciones (hasta el menor de los siguientes valores):

  1. El importe satisfecho en el extranjero sobre rendimientos o ganancias patrimoniales por razón de un impuesto de naturaleza análoga al IPRF o al IRNR.
  2. El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen (con dos decimales) a la parte de base liquidable gravada en el extranjero. Se calcula de la siguiente forma:
    • Deducción = (Cuota líquida/ Base liquidable total) x (Base liquidable gravada extranjero)

La primera condición nos dice que como mucho nos podremos deducir lo que nos han retenido en el extranjero (normal, nunca podremos deducirnos más de lo retenido).

La segunda condición es más restrictiva: limita el % que podemos recuperar de la retención en origen al mismo % que pagamos en España (aproximadamente 20% en 2015 y 19% en 2016) y nos limitará a un % menor cuando tengamos alguna cantidad exenta de tributar en las rentas del ahorro (por ejemplo, los primeros 1.500€ que había exentos hasta 2014 o si nos afectan los mínimos personales a las rentas del ahorro, lo que sucede en caso de no tener rentas del trabajo suficientes para cubrirlos).

De lo anterior vemos que sólo podremos recuperar la cantidad que resulte de “aplicar el tipo medio efectivo de nuestras rentas del ahorro a la base liquidable que ha sufrido doble retención”.

Como imagino que esto explica poco, voy a tatar de explicarlo con más detalle:

  • Base liquidable (BL). Es la cantidad de rentas del ahorro que son sometidas a tributación en nuestra declaración. Se obtiene al aplicar al total de las rentas del ahorro que hemos recibido, todas las exenciones y reducciones que les correspondan (primeros 1.500€ de dividendos, etc.). Se pueden encontrar en la casilla 495 (declaración ejercicio 2014, puede variar el número de un año a otro). El total de las rentas del ahorro incluyen los dividendos, pero también rendimientos de depósitos, fondos, etc.
  • Cuota Líquida (CL). Es lo que nos toca pagar según el impuesto por nuestras rentas del ahorro (casillas 541 + 542 de la declaración ejercicio 2014). A cada parte de las rentas del ahorro se le van aplicando los tipos oficiales (por ejemplo hasta 6.000€ el 21%, etc.), se restan las compensaciones por pérdidas de otros años, etc. y el resultados global es la cuota líquida.

El Tipo Medio Efectivo (TME) es el tipo real y efectivo (%) que pagamos sobre la cantidad total de las rentas del ahorro por las que tributamos (CL/BL). Esto nos dice que % de impuestos reales estamos pagando por nuestras rentas del ahorro.

Es un poco lioso, pero vamos a quedarnos con dos ideas fundamentales sobre el TME:

  • Este tipo efectivo (TME) será cercano al 20% que se aplica al ahorro en el primer tramo (hasta 6.000€), salvo que tengamos rentas muy altas y que haya tramos importantes que le aplique un tipo mayor u otras importantes compensaciones (que reducen nuestra cuota líquida).
    • Si alguno tiene curiosidad, puede ver su TME del ahorro y de la base general si en la ventana donde se introducen las retenciones en origen (casilla 583 en el ejercicio 2014), se pincha en el icono de “Consultar”

irpf TME

  • Este TME es el máximo % que vamos a poder recuperar de la retención en origen, toda retención que supere este valor, la vamos a perder (por ese motivo es más ventajoso invertir en países con retenciones en origen bajas y sobre todo, inferiores a la española).

Bueno hemos llegado a que

Deducción = TME x (Base liquidable gravada extranjero)

pero no hemos explicado que es esta segunda parte de la base liquidable grabada en extranjero.

Base liquidable gravada extranjero = % dividendos gravados x Div. Brutos Extranjero

El % de dividendos gravados se calcula viendo que % de los dividendos cobrados están siendo gravados en el impuesto. Por ejemplo, si hemos cobrado 5.000€ de dividendos, pero tenemos una exención de 1.500€ como había hasta 2014, sólo 3.500€ están siendo gravados, los otros están exentos:

% de dividendos gravados = (5000-1.500)/5.000 = 3.500/5.000 = 0,7 o 70%

¿Qué significa esto? Que si en nuestra situación no llegábamos a los 1.500€ de dividendos que estaban exentos o los superábamos ligeramente, el “% dividendos gravados” era bajo (incluso 0% si no llegábamos a los 1.500€), el Tipo Medio Efectivo (TME) se aplica a una pequeña parte del total de los dividendos extranjeros y recuperábamos sólo una pequeña parte de la retención en origen.

Conforme nuestra cantidad de dividendos cobrados supere significativamente los 1.500€ exentos, el % recuperado va a ser mayor porque el “% dividendos gravados” aumenta. En los próximos años, como desaparece esta exención, el % recuperado de la retención en el extranjero va a aumentar.

De cualquier forma, también hay que tener en cuenta en este cálculo que los 1.500€ no es la única exención que existe, también hay definidos unos mínimos personales (que además aumentan en 2015) y que en principio actúan sobre las rentas del trabajo, pero si no se cubren totalmente con estas, empiezan a actuar sobre las rentas del ahorro (algo que será habitual cuando nos retiremos y no sigamos trabajando). En ese caso, el % gravado se reducirá de nuevo (aunque en esa situación, lo normal es que las exenciones representen una pequeña parte de nuestra renta por dividendos y el efecto sea pequeño).

Como no es sencillo calcular todo esto a priori, una forma simple de ver lo que recuperamos de la retención en origen es dejar esta parte para el final de la declaración (como hemos comentado en estas lineas influyen otras partes y cada caso será diferente) y comprobar el resultado antes y después de introducir los datos de doble imposición internacional (también se puede jugar a ir cambiando los dividendos cobrados y viendo como vamos recuperando mayor parte de la retención en origen).

¿Como aplicamos esto al rellenar la declaración con el programa PADRE?

Por último, vamos a ver como metemos todo esto en el programa PADRE, ya veréis que esta parte es realmente sencilla.

Y lo mejor es hacerlo con un ejemplo. Una persona que haya cobrado 5.000€ en dividendos, 4.000€ españoles y 1.000 extranjeros (USA, con el W8-BEN presentado y por tanto con un 15% de retención en origen)

  • Dividendos España Bruto = 4.000€
  • Retención (20%) = 800€
  • Dividendos España Neto = 3.200€
  • Dividendos USA Bruto = 1.000€
  • Retención origen (15%) = 150€
  • Retención destino (20% del neto que llega a España) = (1000-150) x 20% = 170€
  • Dividendos USA neto = 1000-150-170 = 680

Resumen

  • Total Dividendo Bruto = 5.000€
  • Total Retención Destino = 800+170 = 970€
  • Total Retención Origen = 150€

Vamos primero a la parte de dividendos “normales”, tributación en España, que podemos encontrar en la casilla 24 (Ejercicio 2014).

IRPF Div

Allí tenemos que meter el valor del dividendo bruto y lo retenido en España:

  • Se incluye el valor total del dividendo bruto obtenido es decir 5.000€ (total bruto en origen)
  • Se incluye el valor de las retenciones realizadas en destino (España) 970€
  • También gastos de depósito, que ahora no hemos considerado por simplicidad del ejemplo, pero si nos han cobrado alguna comisión de depósito se puede incluir.
  • Se asocia el tipo 1 o 2 en función de si es aplicable la exención (si los hemos mantenido durante los dos meses anteriores o posteriores al cobro, en nuestro caso será 1 normalmente).

Para poder saber cuánto nos devuelven de lo retenido en origen, es sencillo comprobar ahora mismo el resultado de nuestra declaración “antes de doble imposición”.

Ahora pasamos a la parte de la doble imposición internacional donde trataremos que nos devuelvan la cantidad retenida de dividendos de empresas extranjeras en origen. Esta se encuentra en la casilla 583 (ejercicio 2014), pinchando en esa casilla se abre un desplegable.

irpf Div extranjeros

  • Seleccionamos el tipo 2 ya que no son rentas del trabajo ni actividades económicas
  • Se introduce el valor de los dividendos brutos con retención en el extranjero = 1000€
  • Se introduce el valor de las retenciones en origen sufridas = 150€

irpf TME

Ya tenemos todo listo en el programa PADRE y podemos ver lo que nos devuelven o pagamos finalmente, pudiendo comprobar lo que recuperamos de la retención en origen (comparando resultados antes y después de meter estos últimos datos).

/*Añadido para comentarios*/

39 thoughts on “Recuperación de la retención en el extranjero”

    1. Gracias Mark,

      Lo complicado era entender que parte recuperas, la parte práctica de rellenar los datos en el PADRE es realmente sencillo en el caso de los dividendos

      Un saludo

  1. Hola IeD,

    Vuelvo a decirte lo mismo que en otras ocasiones: !!!Creo que lo he entendido!!!. Para mi era todo un misterio ponía los datos miraba lo que había cambiado el resultado, pero no sabía porque no recuperaba todo

    Un saludo y muchas gracias

    1. Hola Marta,

      Cada día hay que aprender una cosita, no te imaginas la cantidad de cosas que podríamos aprender.

      Un saluod

  2. Muchísimas gracias por el artículo!!
    Entre este y todo lo que se hablo en el que sacó el compañero Cazadividendos al final lo entenderemos. El año que viene con la eliminación de la exención de los 1500€ podremos recuperar el 100% de lo retenido en origen, pese a perder los 315€ de dicha exención, pero bueno.. cuanto mayor sean los dividendos provinientes del extranjero, mayor será la alegría que nos llevemos.
    Saludoss!

    1. Hola Alaburile,

      Pues si, lamentablemente, pero bueno veamos la parte buena. De todas formas, aunque haya alguna exención conforme crecen los dividendos cobrados, como la exención es una parte más pequeña, ya se recupera casi todo.

      Un saludo

  3. Fantástico artículo. Te he has adelantado jajaja. Yo estaba preparando uno similar. Así que me has ahorrado trabajo.

    Voy a poner un link a este artículo desde la sección de enlaces de mi blog. Creo que va a ayudar a mucha gente.

    1. Hola Dividendos y Trading,

      Pues yo lo tenía preparado, es un trocito del libro que estoy preparando y que en breve estará listo en el blog. Me han llegado unas cuantas preguntas por el tema y he pensado que era mejor publicar una entrada con este asunto por si hay más gente interesada.

      El problema de los temas fiscales es que nos los cambian de un año para otro . . . y el que viene con elecciones de por medio!!!!!

      Un saludo

    1. Hola usadividendosparajubilación,

      A base de hacer declaraciones se van aprendiendo cosas, ahora con el programa PADRE es un juego de niños (pero se pierde la noción de lo que haces). Antes había que rellenar datos a mano y hacerse los cálculos de cada casilla (no te los hacia el programita . . . .).

      Aun recuerdo las primeras que hice, con mi padre enseñándome boli en mano y entre montañas de papeles (tiempo atrás, tenías que incluir en el sobre con la declaración los papeles con los justificantes de cada cosa).

      Un saludo

  4. Una guía genial para entender cómo funcionan los entresijos del Padre. Como bien dices, el hecho de que te importe los datos fiscalces y te calcule la mayoría de cosas hace que pierdas la noción de lo que estás haciendo.

    Seguro que nos será muy útil.
    Un abrazo,
    CZD

    1. Hola CZD,

      Cada vez es más fácil, pero perdemos la visión de lo que hacemos y hay veces que luego no se entiendo el por que.

      Un saludo

  5. Tengo algunas dudas en la explicación de la casilla 583, donde se introducen los importes y retenciones de dividendos extranjeros:
    En el desplegable a su vez salen dos opciones: Rentas incluidas en la base general, y en la base del ahorro. ¿Cuál de ellas es la correcta en este caso?

    Y otra duda es si con este proceso -siendo el mercado USA- se recupera el importe directamente, o se ha de tramitar un formulario vía correo ordinario como he leído por otro foro.

    Gracias por la explicación de algo tan farragoso como este asunto.

    1. Hola Antonio,

      En la casilla 583 hay que seleccionar la opción 2 ya que no son rentas del trabajo ni actividades económicas (se indica en el artículo).

      En cuanto al mercado USA, la retención en origen es del 30%, pero se puede reducir al 15% si se tramita un documento (W-8BEN) en el que justificamos que somos no residentes. Esta tramitación la suele realizar el broker de forma automática (no sueles tener ni que pedirlo, pregunta a tu broker).

      La recuperación del 15% restante es la que se hace en la declaración de la renta y en función de las circunstancias de cada uno como se comenta en el artículo. Sólamente hay que poner las cantidades retenidas en origen en esta casilla 583, muy sencillo.

      Espero haberte aclarado algo, pregunta sin temor lo que te haga falta.

      Un saludo

  6. Gracias por tus explicaciones. Me han sido de gran utilidad.

    En el caso de las empresas americanas de tipo TRUST (retención del 25% en origen), ¿este sistema se aplicaría igual?

    Saludos.

  7. Hola buenas.
    Primero enhorabuena por el post.
    Tengo un par de dudas referente a trabajar en el extranjero. Yo he trabajado en España 10 meses y en Reino Unido 2 meses.
    – ¿Es obligatorio el tema de la doble retención? Es decir, leyendo parece que simplemente es una deducción más que no es obligatorio poner.
    – ¿Podíais poner un ejemplo práctico de un trabajar?
    Un saludo.

    1. Hola Dvp,

      Lo siento, no se si en el caso de un trabajador es obligatorio, realmente el artículo es sobre la parte de rentas del capital y no del trabajo (dividendos sobre todo).

      Entiendo que como es algo que reclamas que te devuelvan (una retención) que no corresponde por haber convenio, no debería ser obligatorio, pero la verdad que la parte de trabajo no lo conozco.

      Un saludo

  8. La verdad es que el post es magnífico, y fácil de entender. Pero tengo una duda, en caso de dividendos no Usa. Pongamos por ejemplo, Alemania (retención en origen del 26%), aunque hay doble tratado y debería ser 15% pero no se aplica automáticamente.
    La duda es la siguiente: suponiendo un dividendo bruto de 100€, por redondear, la hacienda alemana nos retuvo en origen 26€. Pues bien, ¿en la casilla 583 en la parte de las retenciones sufridas hay que poner 26€ o 15€? Lo pregunto porque en algún sitio he leido que debe de ponerse 15% y reclamar el exceso a la hacienda alemana, mientras que en otros sitios he leido que puede ponerse la retención efectiva sufrida (26€).
    No sé si he conseguido explicarme bien. Muchas gracias de antemano.

    1. Hola InversorNovato,

      Pues yo siempre he puesto el total de la retención sufrida en cada acción (incluso en los REITs que antes me retenían un 30% en origen). Se que en esos casos se puede reclamar el exceso al país de origen, pero si no lo has hecho entiendo que puedes poner el total en la renta (pero no soy experto fiscal).

      Un saludo

    1. Hola Rubén,

      Perdona pero los últimos días no he tenido ni un minuto para pasarme por el blog.

      Por mi parte yo los meto todos juntos en una sóla linea, sumo los ingresos por una parte, por otra las retenciones y por último los gastos deducibles (si has tenido alguno, fundamentalmente aplican las comisiones de custodia o por cobro de dividendos).

      Un saludo

  9. Hola!
    Genial artículo, creo que es el único de todo internet que lo explica así de bien.

    Una duda: Sabes si puedo recuperar las retenciones que me hicieron en los dividendos cobrados de empresas portuguesas en años anteriores?

    Un saludo!

    1. Hola Javier,

      En la declaración de este año puedes recuperar la parte correspondiente a los recibidos en 2015.

      Si tienes pendientes que te interese recuperar de otros años (creo que puedes hacerlo hasta los 4 anteriores, igual que hacienda te puede revisar declaraciones de los últimos 5 años), debes seguir el mismo trámite que para rectificar la declaración de un año que ya has presentado y el error es a tu favor: Creo que debes presentar un escrito a la Agencia Tributaria en la oficina que te toque justificando tu error y pidiendo la nueva liquidación (si el error es a su favor, creo que debes hacer una complementaria).

      Imagino que si el importe no es muy grande no te merezca la pena, pero si es importante, hay opciones.

      Un saludo

  10. Mi enhorabuena por el magnífico artículo.
    En lo referente a la declaración de este año correspondiente al ejercicio 2016, he tenido dividendos de acciones americanas en las que se me ha practicado la retención del 15% en origen, pero sin embargo no se ha aplicado la retención española; esto me ha ocurrido con él broker Degiro; ¿cómo tendría que declarar estos dividendos en la declaración web de este año y en qué casillas?.
    Muchísimas gracias de antemano por la respuesta.

    1. Hola Jose Maria,

      Estoy actualizando el artículo con la Renta de este año, allí vas a poder encontrar el detalle actualizado. En el caso concreto que comentas debes incluir el dividendo bruto completo con el resto de dividendos (casilla 24), sumar a Ingresos íntegros el bruto del dividendo y cero en la parte de retenciones.

      Luego debes incorporar también lo pagado en origen a la parte de doble imposición (casilla 533), en la parte de ingresos el bruto del dividendo y lo retenido en origen en la parte de “impuesto satisfecho en el extranjero”.

      Un saludo

  11. Hola,

    Por chequear si lo estoy entendiendo bien. Suponiendo para simplificar que todo son acciones USA.
    Este año, ejercicio 2016:

    Casilla 24–> Consignamos Bruto total y retenciones España
    Casilla 528–> Consignamos Bruto total y retenciones USA

    Pero mi duda es. La información que envían los brokers para casilla 24, rellenan automáticamente Bruto España y retenciones España.

    Es decir, es incorrecta la información que se rellena automáticamente en Rentaweb proveniento de los brokers en estos casos?

    1. Hola,

      Es correcto lo que pones.

      Normalmente los brokers lo hacen bien (algunos extranjeros no retienen bien en origen y otras cosillas, pero en general los españoles lo hacen bien y la información es correcta), que yo conozca, de los más usados, únicamente ING lo hace mal, indicando en la información (y también a hacienda, por eso viene mal en lo que incorpora el programa Renta Web) como bruto de los dividendos de compañías extranjeras, el bruto que llega a España sin la retención en origen, en lugar del bruto total.

      Un saludo

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