Renta 2016. Recuperación de la retención en el extranjero

Aprovechamos que estamos en el tiempo de cumplir religiosamente y preparar nuestras declaraciones de la renta del año 2016, para actualizar con las novedades y ampliar este artículo de hace un par de años y que sirva de orientación a aquellos que se enfrentan a esta tarea por primera vez (o que no se acuerdan muy bien de como hacerlo, es una vez al año y si sólo te toca hacer la tuya, de un año para otro es fácil olvidar los detalles).

La verdad es que es una época en la que me llegan multitud de consultas o dudas sobre la tributación de los dividendos, pero hay una que suele ser la estrella: “la recuperación de las retenciones de las acciones de compañías extranjeras (retención en origen)“. Sin ser un experto fiscal, voy a tratar de explicar como se pueden recuperar y que variables hay que tener en cuenta para ello. Luego trataremos un caso completo con dividendos a modo de ejemplo y como se incluyen los datos en el programa “Renta Web” para que todos podáis rellenar vuestra declaración.

¿Se puede recuperar la retención en origen?

Vamos a empezar por el principio. Si, se puede recuperar mediante la declaración de la renta. Pero hay que tener en cuenta que se recuperará mayor o menor proporción en función de las circunstancias personales de cada uno. Para entenderlo y ser conscientes de las limitaciones que vamos a tener, es bueno leer las siguientes lineas basadas en la información y los comentarios que Ceroceroseix hizo completando una entrada publicada en los primeros meses del blog . . . . . (ya ha llovido desde entonces).

¿Que se recupera?

La ley dice que el dividendo que haya soportado retención previa en el país de origen de la renta, se podrá aplicar en la declaración del IRPF la deducción en la cuota con las siguientes limitaciones (hasta el menor de los siguientes valores):

  1. El importe satisfecho en el extranjero sobre rendimientos o ganancias patrimoniales por razón de un impuesto de naturaleza análoga al IPRF o al IRNR.
  2. El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen (con dos decimales) a la parte de base liquidable gravada en el extranjero. Se calcula de la siguiente forma:
    • Deducción = (Tipo Medio Efectivo) x (Base liquidable gravada extranjero)

La primera condición nos dice que como mucho nos podremos deducir lo que nos han retenido en el extranjero (normal, nunca podremos deducirnos más de lo retenido).

La segunda condición es algo más compleja: limita el % que podemos recuperar de la retención en origen al mismo % que pagamos de forma efectiva en España a las rentas del ahorro. Este tipo efectivo será, para la mayoría, cercano al 19% (tipo que aplica hasta 6.000€ a las rentas del ahorro en España desde hace unos años), pero puede ser mayor (si tenemos rentas altas a las hay tramos a los que aplican tipos mayores) o incluso menor cuando tengamos alguna cantidad exenta de tributar en las rentas del ahorro ya que esto nos reduce el tipo medio efectivo.

Voy a tratar de explicar estos dos términos que aparecen en las segunda limitación, sin entrar en las tripas y detalles, pero tratando de aclarar que son, que es lo que afecta a la devolución y porque en ocasiones puede ser mayor o menor dependiendo de las circunstancias de cada persona.

“Tipo Medio Efectivo” (TME) es el tipo real y efectivo (%) que pagamos sobre la cantidad total de las rentas del ahorro por las que tributamos. Nos dice que % de impuestos reales estamos pagando por nuestras rentas del ahorro. Es un poco lioso, pero vamos a quedarnos con dos ideas fundamentales sobre el TME:

  • Este tipo efectivo (TME) será cercano al 19% que se aplica al ahorro en el primer tramo (hasta 6.000€), salvo que tengamos rentas muy altas y que haya tramos importantes que le aplique un tipo mayor u otras importantes compensaciones (que reducen nuestra cuota líquida).
    • Si alguno tiene curiosidad, puede ver su TME del ahorro y de la base general si en la ventana donde se introducen las retenciones en origen (casilla 533 en el ejercicio 2016), se pincha en el icono de “Consulta”

  • Este TME es el máximo % que vamos a poder recuperar de la retención en origen, toda retención que supere este valor, la vamos a perder (por ese motivo es más ventajoso invertir en países con retenciones en origen bajas y sobre todo, inferiores a la española).

Base liquidable gravada extranjero. La base liquidable es la cantidad de rentas del ahorro que son sometidas a tributación en nuestra declaración. Se obtiene al aplicar al total de las rentas del ahorro que hemos recibido (base imponible del ahorro, que incluye todos los dividendos, pero también rendimientos de depósitos, fondos, etc.), todas las exenciones y reducciones que les correspondan (por ejemplo, los primeros 1.500€ que había exentos hasta 2014 o si nos afectan los mínimos personales a las rentas del ahorro, lo que sucede en caso de no tener rentas del trabajo suficientes para cubrirlos). Se pueden encontrar en la casilla 455 (declaración ejercicio 2016, puede variar el número de un año a otro).

Es decir, si hay algún tipo de exención o reducción aplicable, la base liquidable (rentas que pagan impuestos) es menor que la base imponible (total de rentas) y sólo hay un % de las rentas que pagan impuestos. Para ver la base liquidable que corresponde a las rentas del extranjero, aplicamos este % a la base imponible del extranjero (todas las rentas que vienen del extranjero, que si únicamente son dividendos, es la cantidad total bruta de dividendos extranjeros).

Un último punto a tener en cuenta, sólo podemos considerar las rentas del extranjero que han sido gravadas en origen, es decir, los dividendos que han sufrido retención en origen (si hay dividendos extranjeros que no tienen retención, como los de UK, se deben sacar fuera del total de dividendos extranjeros).

Base liquidable gravada extranjero = % rentas ahorro gravadas x Div. Brutos Extranjero (con retención en origen)

Vamos a ver un ejemplo sencillo que nos pueda ayudar a entender esto. Por ejemplo, si hemos cobrado 5.000€ de dividendos (únicas rentas del ahorro), pero tenemos una exención de 1.500€ como había hasta 2014, sólo 3.500€ están siendo gravados, los otros están exentos:

% de dividendos (rentas ahorro) gravados = (5000-1.500)/5.000 = 3.500/5.000 = 0,7 o 70%

¿Qué significa esto? Que si en 2014, no llegábamos a los 1.500€ de dividendos que estaban exentos o los superábamos ligeramente, el “% dividendos gravados” era bajo (incluso 0% si no llegábamos a los 1.500€), el Tipo Medio Efectivo (TME) se aplica a una pequeña parte del total de los dividendos extranjeros y no recuperábamos nada o sólo una pequeña parte de la retención en origen. Conforme nuestra cantidad de dividendos cobrados superaba significativamente los 1.500€ exentos, el % recuperado era mayor porque el “% dividendos gravados” aumentaba.

En cualquier caso, hay que tener en cuenta que aunque los 1.500€ hayan desaparecido, no eran la única exención que existía, por ejemplo, también hay definidos unos mínimos personales (varían en función de si hay niños o adultos a nuestro cargo) y que en principio actúan sobre las rentas del trabajo, pero si no se cubren totalmente con estas, empiezan a actuar sobre las rentas del ahorro (algo que será habitual cuando nos retiremos y no sigamos trabajando, no habrá o serán pequeñas las rentas del trabajo). En ese caso, el % gravado se reducirá de nuevo (aunque en esa situación, lo normal es que las exenciones representen una pequeña parte de nuestra renta por dividendos y el efecto sea pequeño).

Como no es sencillo calcular todo esto a priori, una forma simple de ver lo que recuperamos de la retención en origen es dejar esta parte para el final de la declaración (como hemos comentado en estas lineas influyen otras partes y cada caso será diferente) y comprobar el resultado antes y después de introducir los datos de doble imposición internacional (también se puede jugar a ir cambiando los dividendos cobrados y viendo como vamos recuperando mayor parte de la retención en origen).

Ejemplo Práctico. Aplicación a un caso y traslado al programa Renta WEB

Por último, vamos a trasladar lo que hemos visto a un ejemplo real y como metemos todo esto en el nuevo programa Renta WEB (con lo bien que nos venía el PADRE para hacer pruebas y simulaciones). Ya veréis que esta parte es realmente sencilla.

Voy a ver si defino un ejemplo que tenga “de todo”. Una persona que haya cobrado 5.000€ en dividendos, 3.000€ españoles y 2.000 extranjeros (1000€ de empresa A), USA con el W8-BEN presentado y por tanto con un 15% de retención en origen, 500€ de empresa B), un REIT USA con retención del 30% y 500€ de una empresa C), de UK y por tanto sin retención en origen)

  • Dividendos España Bruto = 3.000€
  • Retención (19%) = 570€
  • Dividendos España Neto = 2.430€
  • Dividendos A) USA  Bruto = 1.000€ // Retención origen (15%) = 150€
  • Dividendos B) USA Bruto = 500€ // Retención origen (30%) = 150€
  • Dividendos C) UK  Bruto = 500€ // Retención origen (0%) = 0€
  • Retención Extranjeros destino (19% del neto que llega a España) = (1.000+500+500-150-150) x 19% = 323€
  • Dividendos Extranjeros neto = 2000-300-323 = 1.377€

Resumen

  • Total Dividendo Bruto = 5.000€
  • Total Dividendo Bruto gravado en el extranjero = 1.500€ (los 500€ de dividendos de UK no entran en esta parte)
  • Total Retención Destino = 570+323 = 893€
  • Total Retención Origen = 300€

Vamos primero a la parte de la tributación “normal” en España, que podemos encontrar en la casilla 24 (Ejercicio 2016).

Allí tenemos que meter el valor del dividendo bruto y lo retenido en España:

  • Se incluye el valor total del dividendo bruto obtenido es decir 5.000€ (total bruto en origen).
    1. En los dividendos cobrados en el extranjero, cogemos el bruto en origen (“Ingresos íntegros”), no lo que llega a España tras la retención en origen. Para hacerlo bien hay que tener cuidado con comprobar esto en los datos de nuestro bróker (ING por ejemplo, en los extranjeros, indica como “Importe bruto” el neto que llega a España tras la retención en origen).
  • Se incluye el valor de las retenciones realizadas en destino (España) 893€
  • También gastos de depósito, que ahora no hemos considerado por simplicidad del ejemplo, pero si nos han cobrado alguna comisión de depósito se puede incluir (15€ en la imagen del ejemplo).

Para poder saber cuánto nos devuelven de lo retenido en origen, es sencillo comprobar ahora mismo el resultado de nuestra declaración “antes de doble imposición”.

Ahora pasamos a la parte de la doble imposición internacional donde trataremos que nos devuelvan la cantidad retenida de dividendos de empresas extranjeras en origen.

Esta se encuentra en la casilla 533 (ejercicio 2016), pinchando en esa casilla se abre un desplegable que mostramos al comienzo del articulo (en la que mostrábamos donde podíamos ver el TME al pinchar en “Consulta”).

  • Seleccionamos la parte de rentas incluidas en la base del ahorro.
  • Se introduce el valor de los dividendos brutos con retención en el extranjero = 1.500€ (en la parte de “Rendimientos del capital mobiliario”, no son ganancias de capital)
  • Se introduce el valor de las retenciones en origen sufridas = 150€+75€ (en la parte de “Impuesto satisfecho en el extranjero”)

Si os fijáis, de la retención de 150€ que tenemos en el REIT, sólo pongo 75€ en la parte del impuesto satisfecho en el extranjero (el 15% y no el 30% total). Esto es por lo que se menciona en la nota (*) que se incluye en la parte inferior: entre España y USA hay un convenio de doble imposición por el que podemos deducirnos el 15% que nos retienen normalmente en USA, pero “en principio” no más (aquí cada uno ya es libre de actuar como quiera, pero lo que pongamos por encima de este 15% no lo podrían reclamar si tenemos revisión).

Ya tenemos todo listo en el programa Renta WEB y podemos ver lo que nos devuelven o pagamos finalmente, pudiendo comprobar lo que recuperamos de la retención en origen (comparando resultados antes y después de meter estos últimos datos).

Espero que os haya resultado útil y que veáis que no es tan complejo como puede parecer (asusta más la teoría que la práctica).

/*Añadido para comentarios*/

33 thoughts on “Renta 2016. Recuperación de la retención en el extranjero”

  1. Hola IED,
    Estupendo artículo y muy bien explicado paso a paso. Yo hice la declaración la semana pasada (ya me han ingresado, muy rápido!!), y este tema lo tenía fresco aun. Pero hay que reconocer que es un poco lioso. Afortunadamente lo hice bien, y conincide con lo que has explicado. En mi caso, el método 2 me da una cifra mayor que el método 1, y por tanto se aplicaba el caso 1 y recupero las retenciones en origen hasta el tope del 15% (las de los reits y otros paises como belgica) se pierden, tal y como dices. Este post, sin duda servirá de gran ayuda a todos los que tengan dudas de como hacerlo.
    Saludos
    Antonio

    1. Gracias Antonio,

      A ver si yo puedo decir lo mismo y liquidarme alguna de las declaraciones que me tocan todos los años este finde, es un horror.

      Ahora que ya no existen los 1.500€ exentos, la mayor parte de la gente debe recuperar la retención en origen entera o casi.

      Un saludo

  2. Muchas gracias por tu artículo, ha resuelto bastantes de mis dudas. Gracias a ti, ahora sé que no tengo que poner el dividendo de Diageo porque la hacienda inglesa, (de momento), no retiene en origen.

    Y gracias a ti, ahora sé que en la parte de los dividendos extranjeros, en la casilla del impuesto satisfecho en el extranjero, sólo puedo poner un 15% del total de dividendos extranjeros brutos porque eso es lo que marca el tratado de doble imposición, si la hacienda alemana, por ejemplo, ha retenido un 26.38% en origen, yo solo puedo poner un 15% y el 11.38% restante habré de reclamarlo directamente a la hacienda alemana.

    Muchas gracias, muy claro y elaborado el artículo.

  3. Didáctico, me ha servido de mucho, de un año a otro se olvida como se ha hecho y hay que empezar de nuevo, gracias por el articulo.

    Un saludo.

    1. Hola Leinad,

      A ti y a todos, yo también tengo que echar un ojo a mis notas del año pasado para ver por donde empiezo, dudas, etc. Si no eres un profesional, de un año para otro se olvida.

      Un saludo

  4. Muy bien explicado. Faltaría decir, aunque lo comenta Jesús, que “en teoría” podrías reclamar a la hacienda extranjera el exceso de retención sobre el 15%. En la práctica no lo veo factible. Me parece que tienen mucha cara, si hay un acuerdo de doble imposición, no deberían retener más del 15%. Lo hacen porque saben que la mayoría no va a reclamar la diferencia.

    Por todo ello yo:

    1.- No invierto en acciones de países que retienen en origen más de lo que se retiene en España. Ya se que me pierdo algunas muy interesantes, pero no me vale la pena.
    2.- Para las acciones extranjeras no utilizo brokers que retengan en destino. Por ello utilizo Interactive Bróker para las acciones extranjeras. Aunque esta segunda retención si que la puedo “recuperar”, es un dinero del que puedo disponer un año y luego es más sencilla la declaración. Además de que así cobro el íntegro en la moneda de origen, que es más interesante.
    Saludos

    1. Por ese motivo (el del primer punto) me daría mucha rabia que, si como resultado de la posible absorción de Abertis por una empresa italiana, acabara, de alguna manera con acciones de una sociedad italiana, que no recuerdo exactamente cuanto retienen pero me suena que más del 20%

      1. Gracias Antonio,

        A mi tampoco me hace ninguna gracia lo de Abertis, aparte de posibles dobles retenciones, ¿que política de dividendos tendría la nueva compañía? No lo he mirado en detalle, pero creo que Atlantia ha pagado dividendos algunos años, sin hacerlo de forma continua y desde luego no creciente (lo vi en una página web de terceros, no en la propia compañía, tengo que confirmarlo).

        Espero que no acabe saliendo o probablemente perderíamos una de las mejores empresas que tenemos en nuestro país para esta estrategia.

        Un saludo

        1. > A mi tampoco me hace ninguna gracia lo de Abertis, aparte de posibles dobles retenciones, ¿que política de dividendos tendría la nueva compañía? No lo he mirado en detalle, pero creo que Atlantia ha pagado dividendos algunos años, sin hacerlo de forma continua y desde luego no creciente (lo vi en una página web de terceros, no en la propia compañía, tengo que confirmarlo).

          Atlantia la había mirado cuando investigaba las empresas italianas hace como un año. Esta semana saltó la noticia y fuí a mirar y me dí cuenta de que no había investigado bien su historial de dividendos, así que lo volví a comprobar:

          – Hasta donde he podido mirar tiene un historial de pagos de por lo menos 18 años,
          – Ha mantenido o aumentado el dividendo los últimos 17 años (según como yo hago las cuentas esto significa que en todo el historial que he conseguido no lo ha bajado nunca),
          – La racha actual de años incrementado es de sólo los dos últimos años.
          – En los últimos 18 años ha mantenido el dividendo estos años: 2004, 2011, 2012, 2013 y 2014.
          – Las tasas de incremento anualizado del dividendo para los últimos años son:
          – Últimos 3 años: 7,24%
          – Últimos 5 años: 4,28%
          – Últimos 10 años: 4,03%
          – Últimos 15 años: 11,67%

          Ninguno de los cálculos de arriba incluye el dividendo pagado en 2017, ya que a día de hoy sólo han realizado el primer pago correspondiente a 2017.

          Espero que os sea de ayuda.

          Personalmente prefiero a cada empresa por su lado, y que Abertis aplique una política de retribución más simple y más beneficiosa para el accionista.

          1. Muchas gracias por la información.
            Es el único punto débil de la estrategia de dividendos, que las cosas, aunque parezcan estables, cambian, y de vez en cuando, se te cae alguna del cartel. A veces es una suspensión o disminución del dividendo, o un spin-off, o una OPA, o vete tu a saber qué. Aunque en el mejor de los casos, te suponga una plusvalía, lo cierto es que tus ingresos por dividendos bajan, hasta que logras reinvertir ese dinero a una rentabilidad equivalente. No siempre es fácil.
            Hace casi dos años, tenía acciones de una empresa que se llamaba Piedmont Natural Gas (PNY), una aristócrata de más de 30 años de aumento del dividendo, con la que estaba encantado. Un buen día llegó Duke Energy y la compró. Debió de ser una OPA de exclusión porque PNY ya no cotiza. Pero lo cierto es que la acción estaba sobre los 40$ y Duke Energy ofreció 60$, yo la tenía a 35$ y obtuve unas plusvalías equivalentes a 10 años de dividendos. En ese caso no me fue mal.
            Ya veremos como acaba lo de Abertis, pero para que me valiese la pena venderlas, me tendrían que ofrecer una plusvalía equivalente por lo menos a 5 años de dividendos, y no creo que la italiana vaya a ofrecer una prima tan alta. En ese caso veremos si fuera posible o interesase quedarse como accionista de Abertis (sin acudir a la OPA) o a lo mejor ofrecen acciones de la nueva compañía resultante de la fusión. Veremos como acaba la cosa.

  5. Gracias por el post , superinteresante IED. Una duda, que pasa cuando en vez de cobrar un dividendo extranjero vendemos las acciones, también hay una doble imposición que podemos recuperar en el IRPF? Un saludo.

    1. Hola Carlos,

      Cuando vendes las acciones no hay doble retención. Sólo conozco el caso de retenciones en origen con la venta de algunos ETFs extranjeros. En cualquier caso, si se diera doble imposición, se puede tramitar también en la renta, pero en este caso creo que encaja mejor en la parte de “Ganancias Patrimoniales” que en rendimientos capital mobiliario.

      Un saludo

  6. Hola, querría felicitarte por el gran trabajo que has realizado y de forma desinteresada.Nos lo has puesto muy fácil, en papilla.Podían aplicarse el cuento los de Hacienda y hacer unos tutoriales como el tuyo y si no saben pues que te contraten a ti y te pongan un buen sueldo que lo mereces. Yo tenía hecha la declaración pero afortunadamente sin mandar y gracias a Dios que he leído tu artículo, ya que en la casilla del valor de las retenciones en origen sufridas había puesto el total de lo retenido en vez de limitarlo al 15% (me han retenido un 26,5%en Alemania y un 35% en Portugal).Y al poner el total de lo retenido veo que hacienda me devolvería el 19%. ¿Por qué renta web no limita la devolución de Hacienda al 15% en vez de decirme que me devuelve ese 19% ,si no es correcto?.Un saludo

    1. Gracias Ebenezer,

      No te preocupes, incluso aunque alguien la haya presentado con pequeños errores como los que mencionas, no debe pasar nada, suelen ser pequeñas cantidades y por esas diferencias yo creo que hacienda no abre una revisión. Otra cosa es que por cualquier otro motivo se haga una revisión y salte esta diferencia (que no tengo muy claro que en hacienda puedan detectar fácilmente, tendrían que ir mirando empresa por empresa y viendo si hay alguna con una retención más alta de lo debido).

      El programa es genérico, no limita en el 15% porque podría darse el caso de un país con un acuerdo mayor (no los conozco) o para el que no haya acuerdo de doble imposición, en este caso por ejemplo sólo podrías recuperar por la renta y hasta el 19% (hasta tu TME más concretamente), no podrías reclamar una parte a la hacienda de aquel país. El programa no sabe los datos que metes de que país son y tampoco puede hacer la discriminación (tendríamos que ir metiendo uno a uno en ese caso).

      Un saludo

  7. Muchas gracias por la información, es el primer año que declaro dividendos cobrados y ventas de acciones y andaba perdido completamente, gracias a tus indicaciones he introducido lo que me faltaba y me devuelven algun euro más de los dividendos extranjeros 😉

  8. Gran artículo.

    Personalmente me ha aclarado muchísimo el tema. Este año me hago yo la declaración de la renta. Quiero aprender a ello y hasta ahora nos la hacía un familiar y, aunque no parece demasiado lioso, hay que familiarizarse con el tema y se hace complicado al inicio.

    Muchas gracias por el esfuerzo, ied,

    Un abrazo

    1. Hola Mr J,

      Creo que es muy bueno hacerse la declaración de forma personal, te obliga a conocer la fiscalidad de tus inversiones y como te afectan ciertas operaciones. Al principio cuesta un poco (nada comparado a cuando había que hacerlas a mano, calculando todo y además incluir todos los justificantes en el sobre . . . . ), pero luego da mucha independencia.

      Un saludo

    1. Hola Preikestolen,

      Aunque sean extranjeros, al no haber retención en origen, se declaran con el resto de dividendos en la casilla 24 y ya está (en teoría no tienes derecho a ninguna devolución de retenciones en origen en los pagos en las que no se ha realizado retención en origen).

      Un saludo

    1. Hola,

      Si no recuerdo mal, son “Ganancias/Perdidas patrimoniales derivadas de transmisión de otros elementos patrimoniales” del tipo 5. Casillas 303-314.

      Un saludo

  9. Excelente artículo que me ha sido de enorme utilidad.

    Una última consulta: En 2016 hubo un spin-off de HCP en el que nos entregaron acciones de la nueva compañía QCP. Me aplicaron una retención del 15% en USA. En españa ninguna retención.
    ¿Habría que declararla como ganancia patrimonial en la casilla 290 y luego declarar la retención en la casilla 533 como ganancia patrimonial?
    Muchas gracias

    1. Hola Jose Luis,

      Entiendo que te refieres que a la venta de QCP te realizaron una retención del 15% por ser no residente (curioso, en los spin-off que he visto no lo recuerdo, yo vendí este año South32 y no recuerdo que me la hicieran, pero es UK).

      Si que es verdad que la venta de los spin-off se suelen tratar como ganancia patrimonial (por el total, como si las hubieras comprado a 0€), por lo que creo que es correcto lo que dices (nunca me ha pasado, no lo podría asegurar, pero sería como yo lo haría).

      Un saludo

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